Viele Spanien-Immobilien werden mittels einer spanischen Gesellschaft (meist S.L.) gehalten, deren Gesellschafter und Geschäftsführer, die in Deutschland steueransässig sind, die Immobilie zu Ferienzwecken nutzen. Der Bundesfinanzhof (BFH IR 109/10) sieht die kostenlose Nutzung der Immobilie als verdeckte Gewinnausschüttung an und rechnete den Gesellschaftern im konkreten Fall pro anno eine Gewinnausschüttung von 78.000 € zu, die diese nach ihrem individuellen Steuersatz zu versteuern haben. Die Entscheidung wäre anders ausgefallen, wenn die S.L. von den Gesellschaftern/Geschäftsführern Mietzahlungen erhalten hätten. Allerdings wird in diesen Fällen zukünftig noch strenger darauf geachtet werden, ob der vereinbarte Mietzins so gestaltet wurde, wie er auch mit unbeteiligten Dritten vereinbart worden wäre. Sprechen Sie darüber mit Ihrem Steuerberater.

Die Balearen rechnen für das Jahr 2013 mit Einnahmen aus der neu erhobenen Vermögensteuer in Höhe von 42 Millionen Euro. Im Jahre 2008, als sie letztmalig erhoben wurde, waren es nach 62 Millionen Euro. Die Mindereinnahmen werden darauf zurückgeführt, dass aktuell Freibeträge von 700.000 € pro Person bestehen und die Vermögensteuer tatsächlich nur eine „Reichensteuer“ sei. Experten bezweifeln, ob die Beibehaltung der Vermögensteuer sinnvoll ist. Tatsächlich ist sie geeignet, „Reiche“ vom Immobilienkauf auf Mallorca abzuhalten, wodurch die Verluste höher sind als die Einnahmen. Eine Mehrzahl von Investoren mit einem Einzel-Investitionsvolumen von 10 Millionen Euro hat in diesem Jahr auf den Kauf einer Immobilie auf Mallorca verzichtet. Bei einem Vermögen von 10 Millionen Euro beträgt der Steuersatz der Vermögensteuer 2,5 %, also im Jahr 250.000 €! Da sucht man sich doch lieber ein anderes Land, das Investoren zu schätzen weiß! Verlust für die Finanzkasse: bei einem Kauf über 10 Millionen Euro fallen für den Verkäufer rund 1 Million Euro Grunderwerb- oder Mehrwertsteuer an; beim residenten Verkäufer ist der Gewinn mit 27 % zu versteuern – kein Verkauf, kein Gewinn; auch die Plusvalia geht mangels Verkauf dem Fiskus verloren. Und: Kein Verkauf – keine Verträge mit Spediteuren, Gärtnern, Haushaltshilfen, Handwerkern; kein Umsatz bei Küchenherstellern, Einrichtern, Handwerksunternehmen. Da sollte nochmals nachgerechnet werden.

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Die Bevölkerungszahlen von Ausländern auf Mallorca sind im letzten Jahr deutlich zurückgegangen – auch bei den Deutschen. Die Zahl der deutschen Residenten sank von 36.800 auf 29.900. Als Grund werden die Steuergesetze der Balearen angesehen. Seit 2012 – und rückwirkend für 2011 – wurde für die deutschen Residenten die Vermögenssteuer wieder eingeführt, die bei den Residenten nicht nur das Spanienvermögen, sondern das Weltvermögen erfasst. Ein zusätzliches Transparenzgesetz forderte die Spanienresidenten auf, bis zum 30. April 2013 ihr Auslandsvermögen zu offenbaren. Das Transparenzgesetz dient letztlich auch als Grundlage für die Vermögensbesteuerung und sieht für Zuwiderhandlungen drastische Strafen vor. Da es sich bei vielen Residenten um „Pendler“ handelt, die einige Monate des Jahres in Spanien und die anderen in Deutschland verbringen, haben sie die Möglichkeit sich auszusuchen, wo sie ihren Steuerwohnsitz anmelden. Da es in Deutschland (noch) keine Vermögensteuer gibt, wählen viele wieder Deutschland als ihren Steuerwohnsitz und genießen ihre Spanienimmobilie als Ferienwohnsitz.

M & P Newsletter hatte bereits über die neue Offenbarungspflicht von Auslandsvermögen für Residente berichtet (siehe u.a. Newsletter 134). Bis zum 30.04.2013 müssen Residente für 2012 dem spanischen Finanzamt alle ausländischen Vermögenswerte offenbaren, sobald diese pro Gruppe 50.000 € übersteigen:

1. Salden auf laufenden Konten

2. Wertpapiere, Firmenanteile, Sachrechte, verzinsliche Geldanlagen, vermögensbildende Versicherungen

3. Immobilien und Rechte an Immobilien, wie z.B. Niesbrauch

Für den Fall der fehlerhaften oder unvollständigen Offenbarung sind erhebliche Strafen vorgesehen, die den Wert des nicht angegebenen Vermögens übersteigen können. Die Erklärung der ausländischen Vermögenswerte löst noch keine Steuern aus, jedoch dienen diese Angaben dem Finanzamt zur Überprüfung der Richtigkeit und Vollständigkeit der Einkommen- und Vermögensteuererklärungen des Steuerschuldners.

Viele Residente haben dieses neue Gesetz zum Anlass genommen, ihren spanischen Steuerwohnsitz aufzukündigen und wieder in Deutschland steueransässig zu werden, denn in Teilbereichen (keine Vermögensteuer, hohe Freibeträge bei der Erbschaftsteuer u.a.) ist Deutschland ein wirkliches Steuerparadies. Ob dies der einzige oder richtige Weg ist, kann nur der Experte in Kenntnis aller individuellen Umstände beurteilen. Nochmals wird daher dringend empfohlen, diese Thematik mit einem versierten Steuerberater zu besprechen.

Bereits rückwirkend für 2012 müssen Residente in Spanien ihr Auslandsvermögen mit dem „Modelo 720“ offenbaren. Der Rechtsanwalt und Steuerberater Alejandro del Campo (www.consultingdms.com) hat gegen dieses Gesetz Beschwerde zur Europäischen Kommission erhoben. In einem Beitrag für die Zeitung EL MUNDO hat er vorgerechnet, dass die Steuernachzahlungen – unabhängig von einem möglichen Strafverfahren – den Wert des nicht deklarierten Vermögens deutlich übersteigen können:

Das Beispiel: Das spanische Finanzamt entdeckt im Jahre 2015 eine nicht deklarierte Auslandswohnung eines in Spanien Residenten mit einem Wert von 300.000 €. Zunächst einmal wird die Nichtangabe mit einer Sanktion von mindestens 10.000 € belegt. Weiter wird der Wert der Wohnung dem deklarierten Einkommen von z.B. 50.000 € im Jahre 2012 hinzugerechnet. Auf den Betrag von 350.000 € sind 46 % Steuern fällig – das sind 161.000 €, von denen die bereits auf 50.000 € gezahlten 13.000 € abzusetzen sind, so dass eine Steuerschuld für 2012 von 148.000 € verbleibt. Auf diesen Betrag kann das Finanzamt eine Strafe von 150 %, das sind weitere 222.000 €, berechnen.

Deshalb nochmals der dringende Rat an erklärungspflichtige Residente, sich unverzüglich von einem erfahrenen Steuerberater beraten zu lassen.